+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 81 п 4 нк

ЗАДАТЬ ВОПРОС

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль

Иными словами, налогоплательщик должен внести исправление в налоговую базу и пересчитать итоговую сумму налога. При этом налог, исчисленный по первичной декларации, может подлежать как доплате, так и возврату из бюджета. Согласно п. Таким образом, законодатель обязывает налогоплательщика при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Причем согласно Федеральному закону от При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока ее подачи, не считается представленной с нарушением срока. Таким образом, налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в случае, если он обнаружит в ранее представленной декларации факты неотражения или неполноту отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Рассмотрим в нижеприведенной таблице, когда подача уточненной налоговой декларации освобождает налогоплательщика от ответственности за отражение недостоверных сведений, а также за ошибки, повлекшие неправильную уплату налога, и какие в связи с этим меры налоговой ответственности предусмотрены НК РФ.

Представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации Момент представления уточненной налоговой декларации Ответственность, установленная НК РФ До истечения срока подачи налоговой декларации Уточненная налоговая декларация считается поданной в день ее подачи п.

Следует отметить, что перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором была совершена ошибка или допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы. При этом необходимо обратить внимание читателей журнала на то, что если невозможно определить период, в котором были совершены ошибка или искажение, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в том периоде, в котором неверное исчисление налоговой базы было обнаружено.

Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. ООО "Альфа" обнаружило 30 марта года ошибку в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом период совершения ошибки известен - это декабрь года. Поскольку ООО "Альфа" знает период совершения ошибки, то оно обязано уточнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за год.

При этом данная декларация должна быть представлена по форме, действовавшей в году, а именно по форме, утвержденной приказом Минфина России от При перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога. Читателям журнала следует обратить внимание на то, что уточненная налоговая декларация оформляется не на возникшую разницу между правильно исчисленным налогом, который отражается в уточненной декларации, и налогом, отраженным в первичной налоговой декларации.

В данном случае каждая уточненная налоговая декларация будет отменять ранее представленную налоговую декларацию. Если ошибки привели к занижению суммы налога на прибыль, то налогоплательщику необходимо доплатить соответствующую сумму налога в бюджет, а также рассчитать пени и перечислить их в бюджет. Если налогоплательщик не может определить период совершения ошибок искажения налоговой базы, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за тот налоговый период, в котором такие ошибки выявлены.

Однако определить конкретный период ее совершения не представляется возможным. В данном случае ООО "Альфа" следует произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за тот налоговый период, в котором такие ошибки выявлены, а именно в декларации за I квартал года.

Поскольку срок сдачи декларации за I квартал года установлен не позднее 28 апреля года, следовательно, и выявленную ошибку ООО "Альфа" должно отразить в налоговой декларации за I квартал года.

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган налоговом расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный налоговый расчет. При этом уточненный налоговый расчет должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога на прибыль.

Нормы п. Для снятия возникающих вопросов у налоговых органов в момент камеральной налоговой проверки уточненной декларации налогоплательщику, представившему уточненную декларацию, целесообразно представить в налоговый орган сопроводительное письмо к уточненной декларации, в котором он должен отразить причины уточнения декларации, разницу в показателях налоговой декларации, по которым она уточняется.

Но представление сопроводительного письма к уточненной налоговой декларации является не обязанностью налогоплательщика, а только рекомендацией автора. Уточнению подлежат декларации за все отчетные периоды внутри налогового периода начиная с месяца или квартала в зависимости от выбранного порядка уплаты налога на прибыль , к которому относятся выявленные ошибки.

Ведь с этим связана и корректировка сумм ежемесячных авансовых платежей по соответствующим срокам уплаты. Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. В связи с этим по итогам I квартала года у ООО "Альфа" образовалась недоимка по налогу на прибыль. В данном случае общество должно уточнить все налоговые декларации начиная с I квартала года, то есть в данном случае налоговые декларации за I квартал и за полугодие года.

Такой перерасчет связан еще и с уточнением сумм ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в течение каждого квартала. При этом налогоплательщик обязан исчислить и уплатить пени. Если налогоплательщик сдает уточненную декларацию, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, то налоговый орган вправе провести повторную выездную налоговую проверку.

В рамках этой повторной выездной налоговой проверки налоговый орган проверит согласно п. Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случая, если невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки стало результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

К таким налогам относятся налог на имущество организаций, земельный налог, единый социальный налог.

В соответствии с подпунктом 1 п. При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что на основании п. Налогоплательщик ООО "Альфа" обнаружил ошибку в декларациях по налогу на имущество организаций и по земельному налогу за год, представленных в налоговый орган. После сдачи уточненных налоговых деклараций по вышеуказанным налогам произошло изменение их суммы, что повлекло необходимость корректировки величины налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, ООО "Альфа" помимо уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество и по земельному налогу за год, должно представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за год. Присоединение - это форма реорганизации, когда одно или несколько юридических лиц присоединяются к другому юридическому лицу.

При присоединении прекращает существование присоединяемое юридическое лицо или несколько лиц , а лицо, к которому присоединяются, в дополнение к своим правам и обязанностям приобретает права и обязанности присоединяемого лица лиц ст. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Таким образом, при присоединении права и обязанности присоединяемой организации переходят к другой организации в день, когда вносится запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации. На основании п. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и или авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога также обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено в п.

Согласно ст. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. При этом если организация была ликвидирована реорганизована до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее считается период от начала этого года до дня завершения ликвидации реорганизации. Если организация, созданная после начала календарного года, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня реорганизации. Таким образом, последней представляемой в налоговый орган налоговой декларацией по налогу на прибыль для организации, реорганизованной в порядке присоединения к другому юридическому лицу, является декларация, составленная нарастающим итогом с начала года по день завершения реорганизации внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Следовательно, если, например, по состоянию на 31 марта года организация реорганизуется путем присоединения к другой организации, о чем должна быть сделана соответствующая запись в ЕГРЮЛ, а присоединенная организация не представила в установленном порядке декларацию за последний налоговый период с 1 января по 31 марта года , то организация-правопреемник в налоговый орган по месту своего учета представляет за присоединенную к ней организацию налоговую декларацию по налогу на прибыль за последний налоговый период, который совпадает с отчетным периодом - с I кварталом года.

При этом в титульном листе и других листах налоговой декларации должны быть указаны реквизиты присоединенной организации. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником правопреемниками этого юридического лица.

Таким образом, при обнаружении правопреемником в поданной присоединенной организацией налоговой декларации по налогу на прибыль неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению завышению суммы налога, подлежащей уплате, правопреемник обязан вправе внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию присоединенной организации за вышеуказанный период и произвести перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки.

Уточненные налоговые декларации по каждой присоединенной организации представляются организацией-правопреемником от своего имени в налоговый орган по месту учета. При этом суммы налога на прибыль, исчисленные по уточненным налоговым декларациям за налоговый период, должны быть уплачены в бюджеты различных уровней по месту нахождения присоединенной организации. В соответствии с п. Положениями ст. Таким образом, в случае представления в текущем году налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета за периоды, по которым истек срок исковой давности, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии такой декларации расчета.

В соответствии со ст. Следовательно, проведение контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета за периоды, по которым истек срок исковой давности, не представляется возможным.

Согласно положениям ст. При этом заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты вышеуказанной суммы. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета к уменьшению за период, который в соответствии со ст. С одной стороны, не представляется возможным проведение полноценных контрольных мероприятий в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета , а с другой стороны - срок подачи заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога может еще не истечь.

На основании вышеизложенного налоговый орган обязан принять данную уточненную налоговую декларацию расчет , а поданное налогоплательщиком заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть рассмотрено с учетом самостоятельно представленных налогоплательщиком подтверждающих документов, с последующим вынесением налоговым органом решения в соответствии с нормами ст. В программном комплексе "Система ЭОД местного уровня" существует возможность регистрации налоговых деклараций расчетов , бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, без создания строк начислений налога сбора в карточке "Расчеты с бюджетом".

Таким образом, инспектор обязан зарегистрировать уточненную налоговую декларацию расчет за отчетный период, по которому истек срок исковой давности, полученную в текущем году и последующие годы.

Если налоговый орган принял решение об отказе зачета сумм излишне уплаченного налога, то данная налоговая декларация расчет будет только зарегистрирована. Что касается представления в году уточненной декларации по налогу на прибыль к уменьшению за год, то суммы, указанные в налоговой декларации, в карточке "Расчеты с бюджетом" не проводятся.

Если декларация представлена к доплате, то налоговый орган должен принять ее и отразить данную декларацию в карточке "Расчеты с бюджетом", так как оснований для ее непроведения не имеется, поскольку часть первая НК РФ по данному поводу не содержит ограничений. В связи с этим налогоплательщик был снят с учета в налоговом органе по месту нахождения этого подразделения, а соответствующая карточка "Расчеты с бюджетом" была закрыта.

В связи с этим п. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем отчетном налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.

Как следует из ситуации, на момент обнаружения ошибки в налоговой декларации за прошлый налоговый период налогоплательщик был снят с учета по месту нахождения одного из обособленных подразделений в связи с его ликвидацией. Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемом случае налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию за прошлый налоговый период путем представления уточненной налоговой декларации с распределением суммы прибыли для исчисления и уплаты налога в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения действующих в то время обособленных подразделений в том числе обособленного подразделения, ликвидированного в последующие налоговые периоды.

При этом налоговая декларация по обособленному подразделению, которое впоследствии было ликвидировано, должна представляться в налоговый орган по месту нахождения организации. Отсутствие вышеуказанного письма нередко служит поводом для отказа в принятии налоговой декларации. Однако положения ст. Для того чтобы избежать возникновения подобной ситуации, налогоплательщик может обратиться к ст.

Следует отметить, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации расчета и обязан по просьбе налогоплательщика плательщика сбора проставить отметку на копии налоговой декларации копии расчета о принятии и дату ее получения.

При получении налоговой декларации расчета по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику плательщику сбора квитанцию о приеме в электронном виде. Порядок представления налоговой декларации расчета в электронном виде определяется Минфином России. Налогоплательщик плательщик сбора или его представитель подписывает налоговую декларацию расчет , подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации расчете.

Однако, как было отмечено выше, было бы целесообразным направлять уточненную налоговую декларацию в налоговый орган с сопроводительным письмом, в котором в кратком виде могут быть изложены причины ее подачи и указаны отклонения в показателях по сравнению с показателями первичной налоговой декларации. Это позволит налоговому органу оперативно решать вопросы, возникающие у него на этапе камеральной налоговой проверки.

В результате проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организация в налоговом учете обнаружила ошибку в исчислении налога на прибыль.

Налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль и были уплачены недоимка по налогу и пени. Налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой на организацию был наложен штраф в соответствии со ст. Правомерна ли позиция налогового органа, если ранее декларация была представлена в установленный срок? Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации расчеты , если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах подпункт 4 п.

Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в установленные законодательством о налогах и сборах сроки п.

Когда уточненная декларация представлена в ответ на требование о даче пояснений

С принятием части первой Налогового кодекса РФ более четкое правовое регулирование получил процесс внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Указанному вопросу посвящена ст. Пункт 1 ст. Прежде всего необходимо отметить, что ст.

Действия налогоплательщика при обнаружении ошибки в представленной им налоговой декларации

Уплата пеней до подачи уточненной декларации — непременное условие для освобождения от налоговой ответственности. Это подтвердил АС Восточно-Сибирского округа в постановлении от При подготовке декларации по налогу на прибыль за г.

В письме от Однако у судов иное мнение на этот счет. За неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога и других неправомерных действий бездействия п. В ходе камеральной проверки налоговой декларации инспекторы могут выявить ошибки или несоответствие сведений, представленных компанией, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. В такой ситуации контролеры выставляют требование о даче необходимых пояснений в течение пяти дней или внесении соответствующих исправлений в декларацию в установленный срок п. Внесение исправлений осуществляется путем подачи уточненной декларации п. Когда уточненная декларация представляется после срока сдачи налоговой декларации и уплаты налога, компания освобождается от ответственности при выполнении следующих условий:.

Нормами налогового законодательства установлена обязанность по представлению уточнений по налогам, только если выявленные искажения привели к занижению размера налога, подлежащего уплате в бюджет. А если нет, то право о целесообразности уточнений остается за налогоплательщиком.

Иными словами, налогоплательщик должен внести исправление в налоговую базу и пересчитать итоговую сумму налога. При этом налог, исчисленный по первичной декларации, может подлежать как доплате, так и возврату из бюджета. Согласно п.

Статья 81 НК РФ. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

Обратимся к ст 81 НК РФ с комментариями г. Так в налоговую службу подаётся уточненная декларация. Освободиться от такого штрафа плательщик может только в двух случаях: Уточненный документ был передан до того, как плательщик узнал, что инспекция обнаружила неполноту данных или ошибку, занижающую сумму налога, либо до того, как он узнал о предстоящей выездной проверке по этому же налогу и за этот же период.

Согласно абз. Указанные положения ст.

Практика уточнения обязательств при налоговых проверках

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Уточненная декларация с налогом к доплате: без уплаты пеней штрафа не избежать

Современное законодательство постоянно меняется и совершенствуется, и только профессионал в сфере права сможет уследить за всеми нововведениями. Например, если ваше дело или спор будет рассматривать арбитражный суд РФ в СПб, то закон предусматривает обязательный досудебный порядок урегулирования конфликта. Если вы не сможете доказать, что пытались мирно решить проблему, в удовлетворении иска откажут. Юрист гарантирует, что с его участием в деле таких последствий не.

Юридическая консультация в СПб, получить которую можно совершенно бесплатно, открывает перед россиянами широкие перспективы. Помощь юриста и компетентные консультации помогут решить любой вопрос и правовой спор, имея под рукой только телефон.

81 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), в которой систематизирован 3 и 4 ст. 81 Кодекса речь идет об ответственности, предусмотренной п. 3 ст.

Но будьте готовы к тому, что Вам онлайн ничего толком не скажут. Ведь это же их хлеб)))есть. Вопрос к юристу. Ну, не знаю как где, а у нас в Мск - коммунизм еще не наступил.

Советы при выборе адвоката С каким адвокатом нельзя иметь дело ни при каких условиях Образцы договоров Образцы исковых заявлений Образцы доверенностей Образцы ходатайств Образцы жалоб Право апеляционного обжалования Снятие с регистрационного учета Юрист по исполнительному производству Квалифицированный юрист специализирующийся на исполнительном производстве Мы рады Вам помочь и оказать бесплатную юридическую консультацию по указанным телефонам.

Бесплатная юридическая консультация по телефону это Ваш незаминимый помошник. У нас работают только лучшие юристы и адвокаты г.

Подскажите пожалуйста, где и как найти добросовестного (не шарлатана)Почитайте ответы юристов по теме "Адрес военной прокуратуры" или задайте Подскажите, адрес или эл. Военный Юрист в г.

Если же кто-то из причастных к происшествию уезжает раньше, это является оставлением места происшествия. Например, согласно пункту 2. В ряде случаев ПДД допускают возможность покинуть место ДТП без каких-либо последствий для участников происшествия в случаях, если: При аварии есть пострадавшие, при этом нет никакой возможности отправить их в больницу на попутном транспорте, либо есть угроза жизни.

Подскажите пожалуйста адрес бесплатной онлайн консультации юриста. ОЧЕНЬ Срочно нужна консультация онлайн юриста-адвоката!!!.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дед Бом Бом "Ну ты индеец" Дед - БОМ БОМ эпизод-1
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. hayhossynchcom

    Совершенно согласна.

  2. Станислав

    По моему мнению. Вы ошиблись.

  3. Галина

    По-моему это очевидно. Я не стану говорить эту тему.

Пошаговая инструкция для регистрации ИП

Пошаговая инструкция для регистрации ООО

Ведение бухгалтерии ИП

Ведение бухгалтерии ООО

Расчет налогов на УСН и формирование платежек

Кадровый учет

Формирование отчетности в ПФР и онлайн-отчетность

Формирование отчетности ИП и онлайн-отчетность

Расчет и оплата патента

Расчет и оплата торгового сбора

Интернет-бухгалтерия "Мое дело"

Расчет налогов на ЕНВД и формирование платежек

Формирование отчетности в ФНС и онлайн-отчетность

Формирование отчетности УСН и онлайн-отчетность

Формирование отчетности в ФСС и онлайн-отчетность

Расчет налогов в ФНС и формирование платежек

Формирование отчетности ЕНВД и онлайн-отчетность

Сотрудники: расчет налогов и формирование отчетности

Формирование отчетности ООО и онлайн-отчетность

Налогообложение УСН (регистрация, переход на УСН)

Налогообложение ЕНВД (регистрация, переход на ЕНВД)

Расчет налогов ООО и формирование платежек

Расчет налогов ИП и формирование платежек

Ведение КУДИР электронно